CRS下，國內高淨值人士的的資産規劃和財富管理問題解析【瑞豐德永】

　　CRS的實施讓很多高淨值人士“心慌”，這一切似乎來得太突然……事實上，早在2014年關于全球打擊跨境逃稅和洗錢的“共同申報准則”(CRS)已經發布。在大家還在僥幸的時候，CRS已經正式在中國及香港等數十個國家地區同步生效。

　　“心慌”來自于資産披露的不安全感、可能帶來的額外稅收負擔，以及通過地下錢莊轉移資産可能面臨的“秋後算賬”。有些老板一旦被查到屬于海外的巨額收入，就會面臨大額的個人所得稅補繳，同時，在國外建立的公司要繳納25%的公司所得稅。當然，有些人會面臨來自未知來源的巨額資金審查。

　　畢竟CRS將涉及的範圍十分廣泛，包括稅務、法律、貪腐、資産配置、境外保險、家族信托、私募基金、P2P、財富管理從業人員、移民等。

　　CRS交換信息前的准備

　　其實，細心的人早就能發現，中國政府在正式交換信息之前已經做了充分的准備工作。

　　1. 2017年1月1日开始，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

　　2. 2017年12月31日前，完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

　　3.2018年12月31日前，完成對存量個人低淨值賬戶和全部存量機構賬戶的盡職調查。

　　這意味著人們所有的財産正在不斷的透明化，公正化，未來越來越多的財産將會被納入征稅的範圍內。

　　高淨值人士受到什麽影響

　　在CRS的背景下，高淨值個人需要明確自己的稅務身份，重新審視海外資産的存在形式。比如海外信托，這是單一資産中受保護程度頗高的資産形式，依然有被追查的可能。當金融机构识别帐户持有人，发现帐户持有人不是个人而是公司时，金融机构通常需要判断该公司是消极还是积极的。如果是消极的(投資收入占50%以上)，则需要穿透该公司找出谁是实际控制人，并判断其是否需要申报。因此，在CRS环境中，客户必须使用各种体系结构组合来增加资产的保密性，减少体系结构的穿透性。

　　CRS涉及交換的信息

　　海外机构账户：存款机构、托管机构、投資机构、特定的保險公司在內的金融機構。

　　资产信息：存款账户、托管账户、现金值保險合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

　　賬戶內容：賬戶及賬戶余額、姓名及出生日期、稅收居住地、年度付至或計入該賬戶總額。

　　CRS受到影響的兩類人群

　　第一類人群：人在境內，但大量資産留在境外;

　　第二類人群：人在境外(已取得海外國籍)，但在境內還保留大量金融資産;

　　这些人群具体包括但不限于：境外持有金融资产的人、在海外持有壳公司投資理財的人、在境外设立公司从事国际贸易的老板、在海外设立家族信托的几类高净值人群。

　　此外，“依托避稅天堂做生意的國際貿易商”以及“借由地下錢莊等違規方式資金出海的富人們”也在CRS的陰影下惶恐不安。

　　那麽該采取什麽措施規避影響呢?

　　在“境外公司(包括香港和島嶼公司)正常做業務，包括貿易、服務等”這個大前提下，我們給予如下合規操作建議：

　　1、業務、資金流分離;

　　已經在海外有超過100萬美元金融資産的人，可以將資産分散在不同的家人名下，不超過100萬美元的個人信息暫時不在交換範圍內。

　　舉個例子：李sir以中國大陸居民的名義在澳門的銀行存有折合180萬美元的金融資産，若在2017年12月31日金融機構完成盡職調查之前，將其中的一半轉到了其太太在澳門的賬戶，則他們兩人的金融資産都沒有超過100萬美元的標准，因此都不在2018年9月的信息交換的範疇以內。

　　2、個人資産法人化，用簡單架構規避風險;

　　3、業務公司要納入稅務監管，按照當地公司、稅務制度做賬、審計、報稅。

　　其他應對措施:

　　1.境外賬戶梳理：原始收入來源、性質、金額等;

　　2.評估信息交換的可能性和可能的風險;

　　3.根據業務發展，個人和家庭實際情況，對資産和業務流程進行合理籌劃：

　　--海外賬戶、私人銀行

　　--稅籍身份

　　已經在海外有超過100萬美元金融資産的人且持有第三國護照的人，選擇稅率相對較低的國家作爲其稅務居民進行申報。

　　舉個例子：吳小姐，持有中國護照，同時擁有聖基茨護照，若吳小姐以聖基茨護照在新加坡開設了銀行賬戶，其金融信息新加坡將會向聖基茨而不是中國大陸交換，因聖基茨是全球少有的免稅國家之一，無全球征稅、無境外收入、贈與、財産及遺産等征稅。所以即便交換信息，吳小姐也不用擔心，影響甚微。

　　--海外保險

　　--私人信托等等

　　--資産結構調整

　　已经在海外有超过100万美元金融资产的人，可逐步减持受CRS影响的金融资产比例，增加房产和非金融资产投資比例，调整资产结构。

　　舉個例子：李sir若用之前海外的金融資産去購買房産，則以房産形式存在的資産將不在信息交換的範圍內。

　　--海外資産配置

　　准備和正在進行海外資産配置的人，有幾種選擇：

　　1) 选择到尚未加入CRS协议的国家去配置海外资产，比如购买美国房产;

　　2) 即便是CRS协议的国家和地区，尽可能多的配置不受CRS影响的资产，比如购置境外房产、境外重疾险和定期寿险、字画珠宝等;

　　3) 申请免税或低税率国家的护照，例如圣基茨护照。

　　說到這裏，我們需要明確的一點，就是CRS的目的是打擊跨境偷稅漏稅，維護誠信的納稅稅收體制。因此，對于企業來說，CRS對正常做賬報稅的海外公司影響不大。而隨著CRS的實施，中國稅務體系將會愈加完善，而境外也同樣如此，在國內外正規運營是未來的必然選擇。

　　瑞丰德永(Richful Deyong)2008年始创于香港，系卓佳(Tricor)集团成员，是亚洲具有领先地位的专业服务机构，在全球21个国家/地区47个城市设有办事处，拥有2500多名员工，服务超过30000客户，1300间香港联交所上市公司，500间新加坡和马来西亚上市公司，名列财富雜志500强企业超40%及众多跨国知名公司。

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